基于IP地址的税收正在引起大量争议

随着互联网技术在企业中的作用日益增强，许多公司不再需要在其他司法管辖区建立实体机构，而当前的大流行加速了技术的采用和不断变化的消费者模式。 迄今为止，税法已对在其管辖范围内设有实体店的企业征税。

印度政府于2016年推出了单方面的数字税，称为“均衡税”，该税旨在对在印度没有实际居住地的非居民征收来自印度的在线广告收入税。 但是，《 2020年金融法》极大地扩大了平等征税范围，以涵盖非所有权，运营或管理用于在线销售商品，在线提供服务或同时提供这两种服务的数字/电子设施或平台。从2020年4月1日起，将向此类非居民电子商务运营商征收以下等额税，即从其提供或促进的供应或服务中收取的对价的2％：（i）居住在印度的个人； 或（ii）另一非居民，如果：

*销售广告针对居民客户； 或

*广告销售的目标客户是通过位于印度的IP地址访问广告的客户； 或

*出售从印度居民或使用印度IP地址的人收集的数据； 或

*一个人使用位于印度的IP地址购买商品或服务，或同时购买两者。

另外，征税也适用于非居民之间的交易； 非居民使用印度IP地址购买商品和服务的情况引发了对该规则在“域外”实施的大量争议。 通常，由于与印度没有联系，议会法律仅因其具有域外适用性而并非无效。因此，政府的做法似乎是，使用IP地址构成了与印度的适当领土联系，因此在这种情况下实施征税是合理的。 显然，在这种情况下，仅根据印度IP地址的使用来确定领土关系，就发现许多专家是严厉的。 此外，即使在与印度有领土联系的情况下，例如“针对印度客户”广告服务，在收入分配方面也会存在实际问题，尤其是在国际社交媒体网站上提供此类服务时。 平等征税带来的另一个问题是，税收不是以所得税的形式，非居民根据税收条约寻求救济或在其本国要求信贷的权利受到阻碍，因为根据印度税收条约，税收不受保护。

在过去的几年中，包括法国，意大利，英国，西班牙，加拿大和澳大利亚在内的许多国家已经提议或实施了单边数字税。 经济合作与发展组织（OECD）参与了包括美国和印度在内的130多个国家，并致力于达成基于多边共识的解决方案，以应对经济数字化带来的税收挑战。 到2020年12月将达成共识。但是，由于大流行，该日期已延长至2021年中。 鉴于各国当前面临的延误和经济挑战，许多倾向于征收此类单边税的国家可能会继续征收此类税。

有趣的是，美国贸易代表（USTR）已开始调查包括印度在内的许多国家/地区征收的数字税，以及外国的任何行为，政策或做法是否不合理或歧视性，经调查，该税收适用于所有外国公司，并且没有针对美国公司。 该呈件还借鉴了南达科他州和美国的Wefel公司的案例。 在这种情况下，美国最高法院裁定，只要该州有买家，就无需向该州征收实体税。 印度还提议完全遵守世界贸易组织的规定和国际税收条约。数字经济的税收带来了独特的挑战。 尽管人们意识到有必要确保对数字服务进行公平的征税，但最好避免在国家之间达成双边或多边共识的情况前单方面对这些服务征税。 在没有达成共识的情况下，征收相同数量的税款可能会要求政府重新考虑，因为这可能会对印度与主要经济体的贸易关系产生不利影响，并可能导致采取报复措施。